Kas ir UVTN un uz ko tas attiecas
Uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis jeb UVTN ir nodoklis, ko Latvijā maksā par noteiktiem uzņēmuma rīcībā esošiem vieglajiem transportlīdzekļiem. To regulē Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa un uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa likums, un praktisko piemērošanu skaidro arī VID un CSDD.
VID skaidro, ka UVTN maksātāji ir komersanti, ārvalsts komersantu filiāles, kas ierakstītas komercreģistrā, kā arī zemnieku saimniecības, kas reģistrētas Uzņēmumu reģistrā. Nodoklis ir saistīts ne tikai ar uzņēmuma īpašumā esošu auto, bet arī ar noteiktiem gadījumiem, kad transportlīdzeklis ir turējumā, tiek lietots uz darba līguma pamata vai ir patapināts no personas, kura nav komersants.
Praksē tas nozīmē vienkāršu lietu: ja uzņēmums izmanto vieglo automobili vai noteiktu kravas furgonu kategoriju, ir jāpārbauda, vai par šo transportlīdzekli UVTN ir maksājams, vai tomēr var piemērot likumā paredzētu atbrīvojumu.
Par kādiem transportlīdzekļiem UVTN parasti maksā
VID norāda, ka UVTN maksā par vieglo transportlīdzekli, kas pēc konstrukcijas paredzēts pasažieru un bagāžas pārvadāšanai, kur sēdvietu skaits, neskaitot vadītāju, nepārsniedz astoņas sēdvietas, un kurš ir reģistrēts kā vieglais, vieglais pasažieru vai vieglais plašlietojuma automobilis. Tāpat tas attiecas arī uz kravas automobili ar pilnu masu līdz 3000 kg, kas reģistrēts kā kravas furgons un kam ir vairāk nekā trīs sēdvietas, ieskaitot vadītāja vietu.
Tas ir svarīgs brīdis, jo uzņēmumi bieži kļūdaini domā, ka “kravas furgons” automātiski nozīmē, ka UVTN nav aktuāls. Tā nav vienmēr. Tieši transportlīdzekļa reģistrācijas kategorija un sēdvietu skaits ir daļa no tā, ko vajag pārbaudīt pirmajā solī.
Kā UVTN tiek aprēķināts
Likums nosaka UVTN apmēru. Transportlīdzekļiem, kas pirmo reizi reģistrēti pēc 2009. gada 1. janvāra un kuru reģistrācijas apliecībā ir informācija par motora maksimālo jaudu, likme ir atkarīga no kW. Piemēram, līdz 110 kW likumā ir noteikti 33 eiro mēnesī.
Tas nozīmē, ka UVTN nav vienreizējs izdevums, bet regulārs mēneša maksājums, kas gada griezumā var veidot būtisku summu, īpaši uzņēmumiem ar vairākiem transportlīdzekļiem. Tieši tāpēc uzņēmumi parasti meklē divas lietas: pirmkārt, saprast, vai nodoklis vispār ir piemērojams, un, otrkārt, vai ir pamats likumīgam atbrīvojumam.
Kad un kā UVTN maksā
VID skaidro, ka nodoklis tiek maksāts CSDD vai ar bankas pārskaitījumu. Pirms tehniskās apskates parasti samaksā nodokli par mēnešiem līdz tehniskajai apskatei, ieskaitot mēnesi, kurā apskate tiek veikta. Ja transportlīdzeklis Latvijā tiek reģistrēts pirmo reizi uz nodokļa maksātāja vārda, nodokli maksā par attiecīgo kalendāra mēnesi reģistrācijas dienā, bet atlikusī daļa par pārējiem taksācijas perioda mēnešiem jāmaksā nākamajā taksācijas periodā pirms tehniskās apskates.
Uzņēmumiem tas nozīmē, ka UVTN nav tēma, kuru var atcerēties tikai gada beigās. Tas ir jautājums, ko vajag sakārtot brīdī, kad auto tiek iegādāts, pārņemts turējumā vai sākts izmantot uzņēmuma vajadzībām.
Kādos gadījumos var būt atbrīvojums
Atbrīvojumi no UVTN maksāšanas ir noteikti likumā, un VID tieši uz to arī atsaucas savos skaidrojumos. Viens no praksē svarīgākajiem gadījumiem ir transportlīdzeklis, kas deklarēts kā izmantojams vienīgi saimnieciskās darbības vajadzībām un kuram ir uzstādīta maršruta kontroles sistēma. Taču likumā ir arī citi atbrīvojumu gadījumi, piemēram, noteikti īstermiņa iznomāšanai paredzēti transportlīdzekļi, demonstrācijas auto un atsevišķas situācijas, kad reģistrācija ir pārtraukta uz laiku.
Biežākie jautājumi
Vai katram uzņēmuma auto automātiski jāmaksā UVTN?
Nē. Jāvērtē, vai konkrētais transportlīdzeklis vispār ietilpst UVTN objektā un vai nav piemērojams kāds no likuma paredzētajiem atbrīvojumiem.
Vai pietiek ar to, ka uzņēmums auto lieto "tikai darbam”?
Nē. Ja uzņēmums vēlas pamatot atbrīvojumu, ar apgalvojumu vien nepietiek. Ir svarīga deklarēšana CSDD reģistrā un dokumentēta uzskaite, tostarp maršruta kontroles sistēmas dati, ja runa ir par izmantošanu tikai saimnieciskās darbības vajadzībām.
Vai kravas furgonam UVTN vienmēr nav aktuāls?
Nē. VID skaidri norāda, ka nodoklis var attiekties arī uz kravas automobili līdz 3000 kg, kas reģistrēts kā kravas furgons un kam ir vairāk nekā trīs sēdvietas.
Piemērs no prakses
Uzņēmumam ir viens vieglais auto, ko lieto tirdzniecības pārstāvis. Ja auto ir uzņēmuma rīcībā un par to nav noformēts atbrīvojums, UVTN parasti būs maksājams. Savukārt, ja uzņēmums šo auto deklarē CSDD kā izmantojamu vienīgi saimnieciskās darbības vajadzībām, uzstāda maršruta kontroles sistēmu un uztur korektu braucienu uzskaiti, rodas pamats atbrīvojumam.
Biežākās kļūdas
Pirmā kļūda ir pieņemt, ka “visi to dara”, tātad arī uzņēmums drīkst nepiemērot UVTN bez sakārtotas uzskaites. Otrā kļūda ir domāt, ka GPS pats par sevi automātiski dod atbrīvojumu. Trešā kļūda ir neizvērtēt transportlīdzekļa kategoriju un sēdvietu skaitu. Ceturtā kļūda ir nesakārtot dokumentus uzreiz pēc transportlīdzekļa iegādes vai pārņemšanas. Šīs kļūdas vēlāk parasti izmaksā vairāk nekā savlaicīga sakārtošana.
Kontrolsaraksts uzņēmuma grāmatvedim
Pārbaudi, vai transportlīdzeklis ietilpst UVTN objektā.
Pārbaudi, vai uzņēmums ir UVTN maksātājs šī likuma izpratnē.
Noskaidro, vai ir pamats kādam atbrīvojumam saskaņā likumu.
Ja plānots atbrīvojums saimnieciskās darbības vajadzībām, pārliecinies, ka deklarācija CSDD ir veikta pareizi un termiņā.
Pārbaudi, vai ir uzstādīta maršruta kontroles sistēma un tiek saglabāti dati.
Pārliecinies, ka braucienu uzskaite atbilst prasībām un ir pieejama pēc pieprasījuma.
Nobeigums
UVTN nav tikai nodoklis. Tas ir arī kārtības, pierādāmības un uzņēmuma iekšējās kontroles jautājums. Jo ātrāk uzņēmums saprot, kuriem auto nodoklis ir maksājams un kuriem var piemērot atbrīvojumu, jo mazāk kļūdu, pārpratumu un lieku izmaksu rodas vēlāk.
